成本效益原则是一个普遍性的限制条件。提供一项信息，只有利用它所带来的效益高于取得它月花费的成本时才是合理的。信息是一种非常重要的商品，它的个体价值和价值是不同的，其中一个原因就是成本。财务报表使用者一般不需要为使用这些信息而直接支付费用，因此即使社会成本高于所增加的有用性价值，他们仍然可以发现信息是有用的。会计信息披露的成本主要包括信息处理和提供的直接成本及信息提供给企业带来的不利是响，这些成本中有些是可以计量的，有些却难以估计和觉察。会计信息披露的效益一方面在于提高了企业的市场地位和管理当局的声誉，另一方面在于为企业外部用户减少了环境状态的不确定性，降低了决策的成本和风险。但这些信息披露所带来的效益难以用货币计量，因而效益大于成本对企业信息披露的充分性难以形成严格约束，在很大程度上依赖企业对成本和利益的均衡。
二、亟待增加的信息披露
建立在以上信息质量特征基础上的财务信息披露形式是多种多样的，它可以是基本财务报表、附表、报表附注及赢利预测等。因为证券市场被认为是足够灵敏的，它能够对不同来源的各种公开信息作出反映，所以披露的形式不是最重要的，重要的是所披露的经济实质内容。现在上市公司的财务信息普遍存在着“披露不足”的问题，需要重点强调的有以下几个方面：
1.衍生工具信息
衍生金融工具连连创新，既给资本市场带来了繁荣与发展，同时蕴藏着巨大的风险，可能给当事者带来灾难性后果。衍生金融工具的披露应本着充分揭示的原则，尽可能地满足报表使用者的信息需 求，以避免给投资者带来不必要的损失。会计 难以对衍生金融工具进行计量和解释，从而难 以将其纳入财务报表体系内。对衍生的披露首先应 改进现行会计报表的结构，使报表使用者能够直接读取有关金融工具的信息。其次，新增“衍生金融工具明细表”，详细列明企业所持有的各种衍生金融工具的情况，以供投资者作出判断。最后，衍生金融工具的结构灵活复杂，在表内无法反映出全部信息，所以应该加强行生金融工具表外披露内容。表外披露的内容至少应该包含以下几个部分：明细表中未能列出的特殊的合同条款和条件；核算所采用的会计和会计政策；与衍生金融工具相关的风险，包括利率风险、汇率风险、信用风险、流通风险等内容。
2.关税方交易信息
对财务报表使用者来说，关联交易具有很强的敏感度。这是因为，一方面，它经常成为公司操纵利润、隐瞒真实财务状况和经营成果的重要手段。另一方面，它具有隐蔽性，尤其是间接关联更加如此。同时，我国证券市场上市公司关联交易的信息披露还很不规范、很不完整。往往避重就轻、含混其辞，使信息使用者无法确定此项交易对公司整体财务状况及经营成果的，从而加大了投资和信贷的风险。正是由于以上原因，使得关联方关系及其交易的充分披露成为财务报表使用者的迫切要求。按照我国准则要求，关联交易时应当在会计报表附注中披露关联交易的性质、交易类型及交易要素。交易要素包括：交易的金额或比例、未结算项目的金额或比例及定价政策。
3.全面收益报告
传统的收益确定模式以成本计量为基础，遵循实现——配比原则。“未实现”的价值变动迟迟不能在收益表中得到充分披露，已确认的末实现收益则绕过收益表直接进入资产负债表，这种做法不仅使当期收益不够全面，没有为使用者提供进行决策有用的全部信息，而为管理当局操纵收益敞开了方便之门。鉴于传统收益表的严重缺陷，西方一些国家在传统收益表外增加一张“第四财务报表”或“第二业绩报表”－一全面收益报告，用来报告全部的财务业绩的做法正在成为一种潮流。我国证券市场收益操纵现象严重，信息披露的不充分加大了投资者判断收益持续性的难度，全面收益报告呼之欲出。全面收益报告把绕过利润表而在资产负债表中直接确认的未实现收益项目集中起来，夫 通过恰当分类向财务报表使用者提供了更全面有用的业绩信息，进一步体现公允与充分披露的原则。