（2）与建造或生产某项资产直接相关的借款，在使用前因暂存银行或进行短期投资而取得的利息收入或投资损益，也应计入该项资产的成本。
国际会计准则中列示的符合资本化条件的借款费用是指：
（1）直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用，是指那些如果不为相关资产发生支出即可避免的借款费用。当企业专门为获得某项指定的相关资产借入资金时，与该相关资产直接相关的借款费用就很容易认定。
（2）对于专门为获取某项相关资产借入的资金，符合资本化条件而计入该资产成本的借款费用的金额，应为借款期内发生的实际借款费用，减去该借款用于临时投资所带来的任何投资收益。
（3）对于不是专门为获取相关资产而借入和使用的资金，符合资本化条件的借款费用的金额，应采用将资本化比例乘上发生在该项资产上的支出的方式来确定。资本化比率应是借款费用相对于企业当期尚未偿还的所有借款，而不仅仅是为获得某项资产而专门借入的借款的加权平均数。一个期间予以资本化的借款费用的金额不能超过在该期间内发生的借款费用的金额。
美国会计准则中的合格资产是一项适合于利息资本化的资产，其定义为：
（1）企业为了自用而建造或生产的资产（包括用存款成分期付款，由其他单位为本企业制造成生产的资产）；
（2）为了销售或租赁而作为分期工程建造成生产的资产（例如造船或房地产开发）；
（3）当接受投资的企业正在进行计划的主要经营活动，如果该企业的经营活动包括使用资金购置其经营活动所需的合格资产时，采用权益法核算的投资（权益、借款和预付款）。
（三）关于开始资本化时间
我国准则指出应在借款费用发生时作为开始资本化的时间。
国际会计准则中规定的资本化开始时间如下：
（1）该资产的开支发生时；
（2）借款费用发生时；
（3）资产达到预定使用或销售状态所必要的准备工作正在进行时。
美国准则提出开始资本化应满足三个条件：
（1）已发生资产支出；
（2）为实现资产预定用途所必须的准备活动正在进行；
（3）利息费用正在发生。
（四）关于资本化暂停
我国准则提出当资产的正常建造或生产发生中断且中断期较长时，应停止该期间借款费用的资本化，将其计入当期损益或开办费，直至建造或生产重新开始。对于那些短暂的中断或使资产达到预定可使用状态所必需的中断，可在不暂停借款费用的资本化。
国际会计准则对于资本化的暂时中止的相关规定有：在开发活动发生中断的一个较长期间内，应暂停对借款费用资本化。在为资产达到预定用途或销售状态而进行的准备活动发生中断的一个较长期间内，可能发生借款费用。这些费用是持有部分完工的资产的费用，不具备予以资本化的条件。但是当大量的技术及管理工作仍在执行时，借款费用通常不暂时停止资本化。若暂时延误是为使资产期达到预定用途或销售状态进行的准备过程的一个必要部分，对借款费用资本化通常也不能暂停。
（五）关于资本化的中止
我国准则指出当所建造的国定资产交付使用或生产的产品完工时，应停止其借款费用的资本化。
国际会计准则中关于资本化停止的相关内容包括：
（1）当为使相关资产达到预定用途或销售状态的所有准备工作实际上已完成时，应停止对借款费用的资本化。当资产的实体建造结束时，尽管日常管理工作仍在继续，一项资产已准备用于预定用途或准备销售，如果有少数工作尚未完成，也表明所有工作实质上已经完成。
（2）当相关资产的建造的各个部分分别完成，并且每个部分在其他部分继续建造中已可使用时，则在为使那一部分达到预定用途或销售状态的所有必需的准备工作实际上已完成时，应停止对借款费用的资本化。
美国会计准则的借款费用资本化流程图中列出的资本化的中止是在资产完工之日。并指出为了确定资本化期间的终止，有必要确定在当前会计期间资产是否已经基本完成并按预定用途做好准备工作。如果在当前会计期间该项资产已经完成，那么资本化期间将在该项资产完成之日结束。如果在当前会计期间资产没有完成，那么资本化期间将在当前会计期间的结账日结束。