传统目标成本计算法采用成本加上目标利润来制定产品价格，其理由是公司必须实现足够的收入以补偿全部成本并创造利润。显然，这是极不合理的，因为顾客没有义务保证制造商获得利润。我国多年来使用的就是该种定价方法，使其制定的产品价格太高，导致失去了汽车、电子等市场。那么如何制定出较低的产品价格占领上述市场，是企业目前所关注的主要问题。笔者试图通过对目标成本计算法的创新及再应用，来进一步挖掘其潜能而更好地为市场经济服务。
1.目标成本计算法的创新思路
目标成本计算法的创新思路是建立一种通过具有竞争性的市场价格的估算而得出的目标成本，以便使人们从期望的竞争状态回到能保证目标利润实现的经营成本和生产效率上来。可见，创新之后的目标成本计算法是指以顾客愿意支付的价格为基础确定产品或劳务的成本计算方法。这里将顾客愿意支付的价格称为目标价格，目标价格的估计是建立在顾客认知价格和竞争者的反映基础之上的。目标价格引出目标成本的概念，目标成本是那些一旦实现销售便可使企业达到目标收益的产品的预计成本，其数额可以主目标价格减目标利润得到。所以，目标成本计算应以顾客为导向，它以顾客认可的价格、功能、需求量等因素出发点。正是由于这个原因，目标成本计算又称为“价格驱动成本计算”，它与传统的“成本加成计算价格”相对应。
目标成本计算始于对产品价格的计算。产品价格综合考虑了多种因素的影响，包括产品的功能、性质及市场竞争力。设计人员通常用价值来描述顾的需求。价值是产品功能与顾客认可价格的比值。管理层通常有两种方法提高产品的顾客价值，一是在价格不变的前提下，增加改进产品的功能；二是在产品功能不变的情况下，降低产品价格。
任何给定的产品都会有多种功能，每种功能都会使基础产品的价格产生一个增量。目标成本下的价格应能反映出产品提供给顾客的一系列功能。在这里有两种重要的因素：首先，顾客或市场愿为产品及其功能支付的价格；其次，假定存在一个能提供不同功能的同类产品市场，虽然企业可以选择所提供的功能，但顾客或市场都会选择价格能够反映其功能的产品。
2.目标成本计算过程
目标成本计算过程是一个反复的、连续的产品及工序的设计方案的改进过程。（见图1）
附图
图1制定决策的成本计算工具
图1描述了一种产品从最初的产品设计到最终退出市场的全过程。我们把这一过程称为“产品生命周期”，它包括设计阶段、生产阶段、服务与退出市场阶段。生命周期的成本计算主要用于计划阶段，并指导产品选择、工序设计和改进。一个被普遍认同的看法是：产品成本的80%是约束性成本，并且在产品设计阶段就已经确定了。团此，在产品设计阶段，设计人员不仅选择产品和设计方案，同时也对生产该产品的工序进行设计，而且这种程序在设计不同产品时会有变化。图2总结了在产品的三个阶段中成本约束和成本负担的情况。
附图
图2产品生命周期
图2展示了有效的成本控制发生在产品设计及工序设计阶段，并不是发生在产品和工序已经设计完毕、产品已进入生产过程的阶段。因为在产品生产阶段，大部分成本已成为约束性成本，只能将成本控制的注意力集中在成本内容上。以上理解了产品生命周期的成本构成情况，我们就会在产品规划阶段关注成本控制。可见，目标成本计算是进行成本管理的工具。在产品与工序设计阶段，设计人员可以使用目标成本计算推动设计方案的改进工作，以降低产品未来的制造成本。
一旦确定了产品的目标，包括价格、功能、质量等，设计人员将以目标价格扣除目标利润得出目标成本。目标利润是指产品所提供的用来补偿企业经营成本的边际贡献。目标成本是我们关注的中心和进行上述工作的动因，同时也为产品及工序设计指明了方向。正如图1所示，目标成本计算过程是一个反复的、连续的产品及工序设计方案的改进过程。在设计小组决定某一方案时，这种产品的设计完工成本一定会与目标成本一致。