然而正如前述的那样，实证研究的结果得出的是与FASB及IASB想法相反的结论。应该是“有用”的总括收益信息没有想象的那样有用，按理是否定有用性的净收益信息却得到了人们的重视。主张总括收益有用的重要论点在于它能够排除经营者的随意性，这正是准则制定者所具有的信息有用性的强烈信念。
本文坚持多样化的信息提供观点，决无否定有助于投资者决策的新思路之意，然而在实现收益具有反馈价值方面，我们认为不应该放弃实现概念。净产权增减把握的重要性和期间流量会计的重要性本来就不是截然不同的。有关企业主体多样化的信息揭示是企业会计具有的内在功能，若对这一点能够予以重视，那么对明确业绩和流量信息的定义无疑是有意义的。
注释：
①尤其是，在SFAS第130号的附录A中，为了区分第1种表述方式也存在的，内部的划分以实现为基础的本期净收益和其他总括收益。因而对此种区分方法作了限定，实际上第1种表述方法与第2种表述方法并不存在重要的差异。
②这种场合的利得是所有者股权的增加额减去所有者的支出额的差额，它是SFAC第6号中的收益（revenues）（主要是营业活动产生的）和利得（gains）（主要是营业活动之外产生）两者合并的概念。
③这种情况下的损失也与利得一样，是扣除了面向所有者分配全体所有者股权的增加，它是SFAC第6号中主要营业活动产生的费用（expenses）和其外产生的损失（1osses）两者合并的概念。
④这种划分方法，大体类似于G4 l文告中揭示的财务业绩表模式[G4 l（1999）para.2.7].这是从FRS第3号到FRED第22号变更的主要理由，它反映了财务业绩报告的国际协调趋势。
⑤G4 1是近年来由澳大利亚、加拿大、英国、新西兰、美国的会计准则制定机构以及国际会计准则委员会（IASC）组成的组织，它探讨了许多会计问题。该组织随着2001年国际会计准则理事会（IASB）的成功改组而停止活动，曾有人评价该组织为事实上的国际准则制定机构。当前的IASB仍受制于G4国，这一点可以从IASB理事会的成员构成中得到体现。14名理事会（IASB）成员中的9名（约65％）、19名基金管理委员会成员中的8名（约42％）、准则咨询会议成员除团体代表的44名中的17名（约39％），均由G4国背景的人担任。
⑥L.Todd Johnson and Andrew Lennard，Principal Authors，Reporting Financial Performance：Current Developments and Future Directions，FASB，1998，PP.v—vi and Jim Paul，Principal Author， International Review of Accounting Standards Specifying a Reeoverable Amount Test for Long—Lived Assets，FASB，1997，PP.V—vii and par.1.1.1.
OFASB，Statement of Financial Accounting Standards No.130，Reporting Income，June 1997，pars.4—10，17 and 22—23.
⑧里的收益、费用是总括概念，是包含沿续的利得、损失的广义内涵。
：
[1]若山千鹤。财务业绩报告的国际动向及相关问题[J].经理知识（日），2003，（12）。
[2]辻山荣子。业绩报告的国际动向及会计研究课题[J].会计（日），2003，（2）。
[3]日本经济产业省企业行动课。与新的业绩报告相关的调查报告。2002年9月。
[4]ASB，Financial Reporting Standard 3，Reporting Financial Performance，October 1992.
[5]ASB，Financial Reporting Exposure Draft 22，Revision of FRS3 ‘Reporting Financial Performance’，December 2000.
[6]FASB，Statement of Financial Accounting Concepts No.2，Oualitative Characteristics of Accounting Information，May 1980.
[7]FASB，Stmement of Financial Accounting Concepts No.5，Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises，December 1984.