关于电力企业内部审计工作的思考 - 审计

关于电力企业内部审计工作的思考

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[引言]：作为一门独立的社会科学，内部审计从诞生发展到现在不到一百年时间，这门科学在二十世纪中叶得到稳步发展，在技术飞跃、全球一体化背景下，经济领域正在发生深刻变化，因此，内部审计必将将随之发生变化。

在电力企业现在面临的经济环境中，为经营领域经常发生的变化做出评价、分析、预测和准备，将使内部审计更加富有挑战性！

一、内部审计的发展

审计的发展有其自身规律。无论中西方，都是先有政府审计（官厅审计），然后逐渐发展民间审计（社会审计）和内部审计。

早在公元前3000多年前，古埃及就设有专门的监督官审查财务收支，英国于1314年任命第一任国库审计长，法国于1320年就开始设立审计厅。我国官厅审计的起源可以溯及西周时期，当时政府设有“宰夫”。接下来，秦汉设“御史大夫”，隋唐设“比部”，宋代设“审计司”……，目前，我国设有国家审计暑，引起各方广泛关注的“审计风暴”仍在进行之中。

十九世纪后期，美国铁路公司和德国的克如普（KRUPP）公司开始雇佣某种类型的内部审计人员。但现在学术界通常认为，1941年内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors,IIA）在美国纽约成立，才标志着现代内部审计职业的诞生。

建国以后，由于推行前苏联高度集中的计划模式，我国内部审计起步较晚，一直到1983年8月，国务院转发了国家审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，该文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。1983年9月，中国石化总公司在全国率先成立审计部，开展了内部审计监督活动，接着各部委和国有大中型企业陆续建立了内部审计机构，我国的内部审计的理论研究和工作实践开始走上正轨。

二、影响现代内部审计发展的重大事件

笔者认为，影响（或正在影响）中外内部审计发展的里程碑事件主要有：

1、西方现代内部审计

1941年，维克多.布兰克（Victor Z.Brink）关于内部审计的首部著作《内部审计学》在美国出版。同年，来自不同行业的24人在纽约联合组织成立了内部审计师协会（IIA）。

1974年美国著名的“水门事件”及其后来的系列非法政治献金案和海外贿赂案引起强烈的社会关注，商业公司因为辜负公众信赖而遭到广泛批评。受其影响，1977年，美国国会通过了国外反贿赂法（FCPA），促使公司日益重视内部审计，同年4月，美国证券委员会（SEC）批准了纽约证交所新的交易准则，要求上市公司必须建立审计委员会。

1978年，内部审计师协会（IIA）颁布了第一个完整的内部审计实务标准，首次对“内部审计”的概念提出了严谨的定义。

2001年12月2日，拥有资产达498亿美元，位列美国公司500强第七位的能源巨头安然公司申请破产，为该公司提高审计服务的安达信会计事务所（Arthur Andersen LIP）最终因操纵会计报表和金融欺诈于2002年8月宣布退出审计行业。加上其后出现的世通公司财务丑闻，公司舞弊引起公众和国家管理层的关注，2002年7月30日，美国总统乔治.布什签署了著名的《萨班斯-奥克利法案》（Sarbanes-Oxley Act2002），明确规定规定公司高管要对公司财务信息负责，故意违反规定的将面临包括罚款至25年以下监禁的严厉处罚。尤为重要的是，该法案强化了公司内部审计机构的独立性，要求公众公司必须设立审计委员会，且上市公司审计委员会须全部由独立董事担任，规定公司内部审计直接向审计委员会报告工作。这样以联邦法的形式规定公司一个专门机构的组成和职能，开创了美国联邦立法史的先河。

2、中国现代内部审计

1983年9月，中国石化总公司在全国率先成立审计部，是新中国第一个真正意义上的企业内部审计机构。

1985年8月，国务院发布《关于内部审计暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。规定要求政府部门和大中型企业事业单位实行内部审计监督制度。

1985年12月，国家审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》，这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进行了规范。

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