2、 多种计量属性并存将是未来财务报告的发展趋势。
历史成本、现行成本、公允价值等计量属性各有所长，也各有所短。有一种计量属性完全取代另一种计量属性，现在看来是不可能的。AICPA的《改进企业报告－顾客导向（Improving Business Reporting-A Customer Focus）》的研究报告（又称Jenkins报告）明确提出了未来的计量模式应是一种混合的模式(Mixed-attribute Model)。如对于一些特定资产、负债和行业可采用公允价值进行计量和报告，其他财务报表项目的公允价值信息则在报表附注中加以披露，使用者可根据需要来对报表项目进行调整分析。
3、 完美的收益定义——真实净收益并不存在，如何决定收益仍居重要地位。
在市场不完全的情况下，现成的市场价值是不存在的。如果公司的所有资产和负债并非都能提供市场价值，那么建立在市场价值基础上的完善的收益定义是无法作出的。威廉．R．斯各指出：“你可能为真实净收益并不存在而烦恼。我们难道应该致力于计量那些并不存在的东西吗”“当条件都是理想的时候，现值计算和有关的收益计量将可以预先设计好。会计师将不必干这一行了。”
4、 按照使用者导向改进财务报告，是增加历史成本会计有用性的较好选择。
Jenkins报告指出：使用者并不主张以公允模式历史成本模式，主要是出于财务报告信息的一贯性、可靠性和成本－效益原则的考虑。该报告认为信息使用者需要且企业能够提供的信息主要包括以下五类：
（1）财务和非财务数据；
（2）企业管理人员对财务和非财务的数据的分析；
（3）前瞻性信息；
（4）关于管理人员和股东的信息；
（5）企业的背景信息。其中，使用者尤其希望财务报告更多地披露以下信息：
（1）企业分部信息；
（2）创新金融工具信息；
（3）资产负债表外融资协议信息；
（4）核心与非核心业务信息；
（5）一些特定资产和负债计量的不确定性信息；
（6）季度报告信息。
可见，只要财务报告能提供以上信息，历史成本会计的有用性将显著增加。因此，按照使用者导向改进财务报告，是增加历史成本会计有用性的较好选择。游相华（完，空心雨论文网）