再者，任何一项制度，如欲有效地得到贯彻执行，必须具备保证该制度得以贯彻的实施机制。制度实施机制一般是提供惩罚机制，违反制度就要受到惩罚，否则，这项制度就会形同虚设。对于审计行业，即使违法，侵犯了投资人债权人的利益，由于实施机制不具备，注册会计师及事务所被追究民事责任的可能性很小且处罚程度轻，这就意味着违约成本小于违约收益，等于法律给予了低质量的事务所生存的空间。总的来说，市场供给关系的扭曲与制度的不足是造成注册会计师行业无序竞争，限制行业发展的根本所在。
3.虽然注册会计师行业处于盈利状态，但由于竞争过度以至于无序竞争，使得该行业仅能微利经营，甚至有些特定类型、特定规模的业务出现亏损。目前这种状况不足以支持行业的健康发展与壮大，必须从经济与制度两方面入手寻找相关对策：
（1）创造对高质量审计业务的有效需求。对于注册会计师行业来说，症结在整个市场经济秩序需要注册会计师行业，而微观单元对注册会计师业务有效需求不足，政府应该本着市场经济发展的需要从制度入手来规范市场的有效需求与高质里审计业务的供给，而不应该将注意力一味地集中于制定监管收费标准等直接行政干预行为。
（2）积极探索制度创新，创建识别伪劣产品的机制，提供市场驱逐劣质品的制度安排。同时要设计科学的违规预警揭示系统，提高作假被揭露概率，加大处理处罚力度，有效增加造假成本，使得低质产品的提供者无利可图而退出市场。如建立签字注册会计师对所鉴证的审计报告终身负责制；行业协会建立对严重违规者除名及行业终身禁入制度；设立过错合伙人负无限责任以及其他合伙人负有限责任的事务所组织制度等等。
（3）为注册会计师创造良好的执业环境。不但要从源泉上控制低质审计产品进入市场，还需遏制对低质审计产品的需求；不仅要监管注册会计师，还必须强调现代企业制度和公司治理结构，建立起一个良好环境。
（4）要重视人力资本。人力资源是注册会计师行业存在和发展的根本。要从人力资源入手，一方面保护合格注册会计师的权益免受侵犯，留住人才，另一方面要创造良好的发展环境以吸引更多优秀人才加入注册会计师行业，促进行业发展。注册会计师行业业务成本的界定
注册会计师行业业务成本是注册会计师为生产审计产品而有意放弃的、用货币表现的价值牺牲，需要通过审计收费获得价值补偿，是审计收费的基础尺度。我们认为，注册会计师行业业务成本主要包括以下几个方面：
1.专门业务费用。这是注册会计师开展业务时所发生的与该项业务直接相关的各项费用，属于直接业务成本，包含业务成本中的变动部分以及应分摊的与该项业务相关的固定部分。如为了开展业务发生的直接人工支出、差旅费用、通讯费、直接物料消耗费用、办公费、印刷费、应酬费、营业税金及附加、为取得业务所发生的谈判费、与其他事务所相互合作而发生的外协费等。
2.人力成本。这是会计师事务所的各项工资、津贴、奖金和参照工资计提的各种费用，以及因聘请专家和助理人员而支付的薪金、奖金和津贴。具体包括：支付会计师事务所参与审计的员工工薪费用、奖金和津贴、医疗保险费、待业保险费、劳动保险费、计提的各种公积金以及外聘人员的费用。
3.公用税费。这是会计师事务所日常维持费用和会计师事务所根据资产、收入或利润按照有关规定应向国家交纳的各种税金或应当向社会公益部门交纳的社会公益性费用。上缴的税费包括：应交营业税、应交城市建设维护税、应交教育费附加、应交所得税、应交各类资产税、应交交易契税和资源税、应交会员费、应交社会公益性费用等。
4.风险成本。这是会计师事务所按照规定应交纳的风险保证金以及由于各类业务失败导致的风险损失，它属于事务所计提的和转化为现实的潜在成本，与审计风险密切相关。在实务中，为了分散风险，对潜在成本采取预提和投保的方式，将计提与投保金额计入风险成本项目。如原“五大”所每年都会用大约相当于营业收入的8%来为其审计风险购买保险。