摘要：银行会计风险的防范，对于保证整个社会资金活动的正常运行，无疑是十分必要的。本文就如何防范会计风险提出了完善银行客户身份证明制度等措施。
近年来，防范银行会计风险成为银行会计工作的重点。本文拟结合银行会计业务及银行会计风险点，从不同的角度探讨防范银行会计风险的一些思路，以期对防范银行会计风险有所借鉴。
一、重视支付结算所形成的会计风险
支付结算是为清偿商品交易和劳务供应等活动所引起的债权债务关系而由银行所提供的金融服务业务。支付结算风险是指在支付结算活动中，由于受多种因素的影响，使支付结算当事人的实际收益与预期收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性，支付结算风险给银行带来的损失主要包括：银行必须承担相应的经济责任和法律责任；银行要蒙受经济损失；银行信誉受到影响。银行支付结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点。近年来，支付结算风险大幅度上升：利用联行套取银行资金、利用票据进行诈骗、签发不合乎规定的票据骗取银行信用、伪造假凭证套取银行资金等案件屡屡发生，数额之大，令人震惊。究其原因是多方面的，主要可以归纳为：银行临柜人员违规违章操作，账务处理程序随意简化，隐瞒问题不及时上报造成重大隐患；银行临柜人员缺乏对支付结算业务整体性的了解，对一些关键性的环节控制不到位或业务不熟悉；银行会计在支付结算中的防伪鉴别技术落后，很难辨别一些票据的真伪；支付结算法规的不配套，客观上给银行办理支付结算业务造成一定的难度，从而造成制度风险；会计人员缺乏对支付结算风险的研究，忽略重点环节的控制，等等。
目前情况下，要减少支付结算形成的会计风险，必须对支付风险进行全面系统的研究，与此同时，还须采取如下配套措施：一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规，把握各项法规之间的关系，正确地开办支付结算业务。四是银行临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领，适应柜台监督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制，对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注，在支付结算业务处理的各个环节，严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期与不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化的进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算风险的发生，同时，对实行会计电算化的行处，要做好计算机系统的安全工作，严格操作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律，严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传，让客户理解掌握各种支付结算方式的处理环节及其要点所在，杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。
二、完善银行客户身份证明制度
现今，在银行业务处理中为了确认客户的身份，在不同的业务种类中，规定了不同的身份确认依据，比如：单位证明、单位财务公章、个人身份证件、支付密码等。在个人业务中使用最多的是身份证。身份证作为个人身份的合法证明，本无可非议，但近年来，伪造身份证骗取银行资金的案件频频上升，分析个中原因，可以概括为三种：一些银行在业务发生时事先并没有留下个人的身份证复印件或身份证号码，而在后期办理款项支付时，却凭身份证支付，造成核对依据缺乏，客观上给一些不法分子伪造身份证骗取银行资金提供了可能；另一些银行业务即便是留下了号码，但由于临柜人员没有严格操作手续，工作疏忽，结果造成资金的被冒领；对伪造的身份证，银行临柜人员很难作出真假判断，造成银行风险的发生。本人认为，如果继续把身份证作为取款人身份的证明，必须完善制度，比如，可事先留下客户身份证的复印件或照片，便于以后确认取款人身份使用，一则可以防范风险，二则可以建立起个人信用档案。随着网络银行和虚拟银行的逐渐普及，个人业务量会逐渐增多，客户身份确认将成为银行风险防范的重点，风险的防范更为困难，银行必须根据会计处理手段和会计处理环节，适时开发和不断完善银行客户身份证明制度。