XBRL技术发展现状及我国实施中存在的问题(2) - 审计

XBRL技术发展现状及我国实施中存在的问题(2)

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目前,XBRL发展已取得了巨大的进展，自2001年XBRL国际组织颁布了总分类账XBRL以及以美国GAAP为基础的明细分类标准以来，许多国家如美国、英国、德国、加拿大、澳大利亚、日本、新加坡加坡等以及国际会计准则委员会都纷纷地颁布了以各自GAAP为基础的XBRL明细分类标准，这些标准被认可和批准的情况如下表所示：

XBRL财务报告分类标准回顾
国家标准名称日期
加拿大财务报告主要财务报表分类标准 2004年11月29日获得XBRL国际认可（草案）
德国德国会计原则分类标准 2002年2月15日获得XBRL国际认可（正式稿）
IASB 盈利组织通用财务报告分类标准 2004年6月15日获得XBRL国际认可（正式稿）
含银行及类似金融机构要求披露信息的盈利组织通用财务报告分类标准 2005年1月15日获得XBRL国际认可（草案）
韩国主要财务报表、工商业财务报告、韩国GAAP分类标准 2004年1月19日获得XBRL国际认可（草案）
新西兰财务报告分类标准 2004年5月12日获得XBRL国际认可（草案）
英国 GAAP工商业分类标准 2004年5月15日获得XBRL国际认可（草案）
美国 GAAP工商业分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
GAAP银行储蓄机构分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
GAAP保险机构分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
财务报告－SEC认证分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
财务报告－管理层报告分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
财务报告－审计报告分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
财务报告－管理层讨论分析分类标准 2005年2月28日获得XBRL国际批准（正式稿）
GAAP投资管理分类标准 2004年12月21日获得XBRL国际认可（草案）
中国中国上市公司信息披露分类 2005年10月26日获得XBRL国际认可

图表来源：中注协行业发展研究资料（No.2005－9），“XBRL在注册会计师行业应用前景的研究” （XBRL国际对XBRL分类标准的确认，一般要经过认可(acknowledged)和批准(approved)两个阶段，被认可的分类标准应该遵循XBRL规范(XBRL specification)；被批准的分类标准既需遵循XBRL规范，还需符合XBRL正式指南(official XBRL guidelines)）

二、XBRL技术特点
XBRL 信息模型主要是由两部分组成的，XBRL 实例(XBRL instance)及 XBRL 分类标准(XBRL Taxonomy)。XBRL 实例包含了报表中的具体事实(concrete facts)，而分类标准则是对具体事实的定义，包括它的语法，它的形式以及属性。XBRL 实例中封装了具体的商业事实。其中最基本的单位是事实(facts)。例如，“最近一个季度的销售额”就是一个事实。没有复杂信息结构的简单事实叫条目(item)。为了表达较复杂的信息单元，可以把一组相关联的事实放到一起，用相对复杂的结构比如元组(tuple)等来表示。元组中既可以包含条目，也可以包含其他的元组。对于报表中的具体事实，是由实例来表现的。但是这些具体事实应该遵守怎样的语言规范，他们的形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性，以及各个元素在报表中的名称，位置，还要反映出制作财务报表所依据的会计准则。
一个XBRL分类标准包括一个Taxonomy Schema(.xsd) 文件，和计算、定义、标签、展示、引用这五个数据库链接文件。分类文件声明了一系列要素，包括要素命名、ID属性、要素类型等内容，描述了要素之间的数学和定义关系，对每一个数据都可以通过“语境标签、计算关系、表现形式、规则定义、参考关系”进行约束和规范。计算数据库链接文件定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系，例如，“税后利润”的概念和以由“税前利润”的概念减去“所得税”概念得到。定义数据库链接文件从概念角度理解项目与项目之间的关系,比如泛型和具化关系:“postalCode”是“zipCode”的泛化等；标签数据库链接文件确定了项目在财务报告中实际显示的名称，比如，可以用标签链接把文本串“最近一年总收入”和分类中定义的“RMRY”条目联系起来；展示数据库链接文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺序，例如，在展示报表中，“销售”和“打印机销售”应该显示为父子关系。引用数据库链接文件定义项目的参考信息，通过该信息可以让使用者准确理解项目的实际意义，这一点同标签数据库链接文件比较相似。

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